Sporządzenie dokumentacji cen transferowych dla transakcji pomiędzy jednostkami powiązanymi to obowiązek wynikający bezpośrednio z przepisów podatkowych. W przypadku transakcji dokonanych w 2024 roku, gdy rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, lokalna dokumentacja cen transferowych powinna zostać przygotowana do 31 października 2025 roku. Dodatkowo, deklarację TPR-C/TPR-P należy złożyć do urzędu skarbowego do 1 grudnia 2025 roku.
Czym są ceny transferowe?
Ceny transferowe są cenami określanymi między podmiotami powiązanymi przy sprzedaży dóbr, usług lub praw. Mogą być wykorzystywane do przesuwania dochodów w obrębie grupy kapitałowej, często do krajów o niższym opodatkowaniu, co skutkuje unikaniem podatków w miejscu faktycznego generowania dochodu. Przepisy podatkowe regulują mechanizmy cen transferowych, aby zapewnić proporcjonalne opodatkowanie i zapobiegać nadużyciom.
Lokalna dokumentacja cen transferowych za 2024 rok
Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza określone przez prawo progi, mają obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. W 2024 roku obowiązują dwa progi transakcyjne:
- 10 000 000 zł dla transakcji towarowych i finansowych,
- 2 000 000 zł dla transakcji usługowych oraz innych transakcji niezakwalifikowanych jako towarowe lub finansowe.
Dokumentacja musi być sporządzona dla jednorodnych transakcji kontrolowanych, których wartość przekracza powyższe limity w roku podatkowym. Skorzystaj z naszych usług księgowych, które ułatwią Ci spełnienie tych wymogów, redukując ryzyko błędów i opóźnień.
Co powinna zawierać lokalna dokumentacja cen transferowych?
Lokalna dokumentacja cen transferowych musi zawierać:
– szczegółowy opis podmiotu powiązanego,
– opis transakcji wraz z analizą funkcji, związanych ryzyk oraz aktywów,
– analizę cen transferowych, która może przybrać formę:
- analizy porównawczej – porównanie warunków transakcji z warunkami rynkowymi na podstawie danych podmiotów niepowiązanych,
- analizy zgodności – wykazanie, że warunki transakcji są zgodne z warunkami ustalonymi przez podmioty niepowiązane, gdy analiza porównawcza nie jest możliwa lub właściwa,
– informacje finansowe dotyczące prowadzonych transakcji.
Dokładne wytyczne dotyczące sporządzania dokumentacji zostały określone w rozporządzeniach Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r., z późniejszymi zmianami zawartymi m.in. w Dz.U. z 2023 r. poz. 1783 i poz. 1813.
Raporty TPR-C i TPR-P
Formularze TPR-C i TPR-P to podstawowe narzędzia przekazywania szczegółowych danych o transakcjach z podmiotami powiązanymi do organów podatkowych. Zakres informacji w raportach zależy od tego, czy podmiot sporządził lokalną dokumentację cen transferowych, czy był z tego obowiązku zwolniony (np. transakcje krajowe spełniające warunki zwolnienia).
Informacje TPR opierają się na:
- lokalnej dokumentacji cen transferowych – gdy była obowiązkowa,
- sprawozdaniu finansowym lub innych dokumentach – jeśli lokalna dokumentacja nie była wymagana.
Termin na złożenie tych informacji zwykle przypada na koniec listopada kolejnego roku podatkowego, a w 2025 roku termin ten przesunięty jest do 1 grudnia, gdyż 30 listopada przypada w niedzielę.
Konsekwencje niedopełnienia obowiązków w zakresie cen transferowych
Na żądanie organów podatkowych podatnik, który ma obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych, musi ją przedłożyć w ciągu 14 dni od otrzymania wezwania. Warto podkreślić, że posiadanie dokumentacji nie przesuwa ciężaru dowodu na podatnika podczas kontroli – odpowiednie organy muszą wykazać, że ustalona cena transakcyjna odbiega od wartości rynkowej.
Brak wymaganej dokumentacji nie stanowi automatycznie podstawy do oszacowania dochodu podatnika, jednak niedopełnienie tych obowiązków może skutkować odpowiedzialnością karną skarbową.
Jeśli potrzebujesz wsparcia ze strony księgowej i kadrowo-płacowej, skontaktuj się z nami!
Tekst oparty na podstawie: INFORLEX
