Roczne rozliczenie składki zdrowotnej to obowiązek, który w 2025 roku ponownie dotyczy wielu przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą.
Kogo dotyczy roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2024 rok?
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2024 rok muszą przeprowadzić płatnicy, którzy w 2024 roku byli opodatkowani w jednej z trzech form:
- według skali podatkowej (zasady ogólne),
- podatkiem liniowym,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Osoby, które korzystały z karty podatkowej, są z tego obowiązku wyłączone – o ile nie zmieniły formy opodatkowania w trakcie roku.
Rozliczenie składki odbywa się w dokumentach za kwiecień 2025 r. – czyli w deklaracji ZUS DRA (dla osób prowadzących jednoosobową działalność) lub raporcie ZUS RCA (dla firm zatrudniających pracowników).
Termin złożenia dokumentów przypada na 20 maja 2025.
Rozliczenie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców na zasadach ogólnych lub podatku liniowym
W tym przypadku roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej obejmuje dochód z działalności gospodarczej uzyskany między 1 lutego 2024 a 31 stycznia 2025 r. Dochód ten ustala się jako różnicę między przychodami a kosztami, pomniejszoną o składki na ubezpieczenia społeczne (jeśli nie zostały zaliczone do kosztów).
Ważne!
Jeśli roczna podstawa jest niższa niż minimalna, ustalana jest ona jako iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 lutego 2024 r.
Rozliczenie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców na ryczałcie
Dla osób opodatkowanych ryczałtem, składkę zdrowotną ustala się na podstawie przychodów rocznych i tzw. progów:
- do 60 000 zł – składka liczona od 60% przeciętnego wynagrodzenia,
- od 60 000 do 300 000 zł – od 100% przeciętnego wynagrodzenia,
- powyżej 300 000 zł – od 180% przeciętnego wynagrodzenia.
Pod uwagę bierze się wynagrodzenie z IV kwartału 2024 roku.
Zmiana formy opodatkowania, a roczne rozliczenie składki zdrowotnej
W przypadku zmiany formy opodatkowania w trakcie roku należy przeprowadzić oddzielne rozliczenia dla każdego okresu, uwzględniając odpowiednie stawki składki zdrowotnej.
Dopłata i zwrot składki zdrowotnej
Po obliczeniu składki zdrowotnej należy sprawdzić, czy suma miesięcznych składek zapłaconych w 2024 roku pokrywa się z ustaloną kwotą roczną. Mogą wystąpić dwie sytuacje:
- niedopłata – należy ją wykazać w dokumentach za kwiecień i uregulować do 20 maja 2025 r.
- nadpłata – można wnioskować o jej zwrot.
Wniosek o zwrot składki należy złożyć elektronicznie przez PUE ZUS do 2 czerwca 2025 r. (1 czerwca przypada w niedzielę). Wniosek ten to formularz RZS-R, który ZUS udostępni automatycznie po złożeniu deklaracji z rocznym rozliczeniem.
ZUS zwróci nadpłatę najpóźniej do 1 sierpnia 2025 r. Jeśli wniosek nie zostanie złożony, nadpłata zostanie rozliczona na koncie płatnika do końca roku.
Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i chcesz poprawnie rozliczyć roczną składkę zdrowotną za 2024 rok, skontaktuj się z nami!
Jeśli potrzebujesz wsparcia ze strony księgowej i kadrowo-płacowej skontaktuj się z nami!
Tekst oparty na podstawie: INFORLEX
