Mechanizm podzielonej płatności (ang. split payment) został uregulowany w art. 108a–108f ustawy o VAT. Polega on na tym, że płatność za fakturę dzielona jest na dwie części:
- kwota netto trafia na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy,
- podatek VAT wpływa na specjalny rachunek VAT, przypisany do przedsiębiorcy.
Choć środki zgromadzone na koncie VAT pozostają własnością podatnika, to możliwości ich wykorzystania są ograniczone do ściśle określonych celów, głównie związanych z rozliczeniami podatkowymi.
Mechanizm split payment obowiązuje wyłącznie w transakcjach dokonywanych za pośrednictwem rachunków firmowych prowadzonych w bankach lub SKOK-ach. Nie dotyczy więc prywatnych kont przedsiębiorców.
Wielu przedsiębiorców decyduje się powierzyć prowadzenie finansów specjalistom. Nasze usługi księgowe pozwalają uniknąć błędów i zapewniają zgodność z przepisami podatkowymi.
Jak dokonać przelewu w mechanizmie split payment?
Zapłata w ramach split payment realizowana jest poprzez tzw. komunikat przelewu. Nabywca towaru lub usługi w formularzu przelewu bankowego wskazuje:
- numer faktury,
- NIP sprzedawcy,
- kwotę brutto (lub jej część),
- kwotę VAT (lub jej część).
System bankowy automatycznie rozdziela środki: kwotę netto przelewa na konto rozliczeniowe, a VAT na rachunek VAT sprzedawcy. Co ważne, jeżeli na rachunku VAT nabywcy brakuje środków, różnica pobierana jest z podstawowego rachunku firmowego.
Za pomocą jednego przelewu MPP można opłacić jedną lub kilka faktur wystawionych w danym okresie rozliczeniowym (od 1 dnia do maksymalnie 1 miesiąca).
Dobrowolny i obowiązkowy split payment - kiedy stosować MPP?
Mechanizm podzielonej płatności może być dobrowolny lub obowiązkowy:
- Dobrowolny MPP – przedsiębiorca sam decyduje, czy chce zapłacić fakturę z użyciem split payment, np. gdy faktura opiewa na kwotę poniżej 15.000 zł lub nie dotyczy towarów i usług z załącznika nr 15 ustawy o VAT.
- Obowiązkowy MPP – występuje, gdy spełnione są dwa warunki jednocześnie:
–kwota brutto faktury przekracza 15 000 zł (również w walutach obcych po przeliczeniu na PLN),
–faktura obejmuje towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 ustawy o VAT.
W takim przypadku nabywca musi zastosować split payment, nawet jeśli sprzedawca nie umieścił na fakturze adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.
Wykorzystanie środków z rachunku VAT
Środki zgromadzone na koncie VAT mogą być przeznaczone na opłacenie m.in.:
- podatku VAT,
- podatku dochodowego (PIT, CIT),
- podatku akcyzowego,
- należności celnych,
- odsetek od zobowiązań podatkowych.
Jeżeli przedsiębiorca chce wykorzystać środki z rachunku VAT w inny sposób, może złożyć wniosek o ich przelanie na rachunek firmowy.
Urząd Skarbowy ma 60 dni na rozpatrzenie takiej prośby, ale może również odmówić.
Jakie towary i usługi obejmuje obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności?
Obowiązkowy split payment dotyczy tzw. „towarów i usług wrażliwych”, których lista znajduje się w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Znajdziemy tam m.in.:
- usługi budowlane,
- sprzęt elektroniczny i komputerowy,
- części samochodowe i motocyklowe,
- wyroby jubilerskie,
- niektóre produkty spożywcze (np. oleje),
- artykuły chemiczne (np. atramenty),
- węgiel, paliwa i gaz.
Jak oznaczyć fakturę mechanizmem podzielonej płatności?
Sprzedawca, wystawiając fakturę dokumentującą transakcję objętą obowiązkowym MPP, musi dodać wyraźną adnotację ,,mechanizm podzielonej płatności”.
Jeżeli tego nie zrobi, nabywca i tak zobowiązany jest do dokonania przelewu z użyciem split payment – to on ponosi odpowiedzialność za prawidłową formę zapłaty.
Korzyści i sankcje związane z mechanizmem podzielonej płatności
Korzyści dla przedsiębiorców:
- potwierdzenie dochowania należytej staranności przy transakcjach,
- możliwość rozliczenia kosztów, nawet jeśli płatność trafi na rachunek spoza białej listy VAT,
- szybszy zwrot VAT (25 dni),
- ochrona przed sankcjami VAT i odsetkami,
- środki na rachunku są wolne od egzekucji.
Sankcje za brak zastosowania MPP:
- dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% VAT,
- grzywny – nawet do 180 stawek dziennych dla sprzedawcy i 720 dla nabywcy.
Mechanizm podzielonej płatności VAT to narzędzie mające zabezpieczać interesy fiskusa i ograniczać ryzyko wyłudzeń. Dla przedsiębiorców oznacza on zarówno pewne ograniczenia w dysponowaniu środkami, jak i konkretne korzyści – od ochrony przed sankcjami po szybszy zwrot podatku VAT.
Jeśli potrzebujesz wsparcia ze strony księgowej i kadrowo-płacowej skontaktuj się z nami!
Tekst oparty na podstawie: https://www.ey.com/pl_pl/insights/tax/split-payment-co-to-jest-mechanizm-podzielonej-platnosci
